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編制現金流量表的新嘗試——公式

作者: 時間:2006年11月09日 信息來源:浙江民營企業網

    再將①、⑧、⑾、⑨、⑩的含義代入前式,有: 
    銷售商品、提供勞務收到的現金=當期營業凈收入+(期初應收帳款余額-期末應收帳款余額)+(期末壞帳準備-期初壞帳準備)一年末補提壞帳準備數(加:沖銷數)-當期營業凈收入十期初應收帳款凈額-期末應收帳款凈額一年末補提壞帳準備數(加:沖銷數)………………(V)

    如果存在“應收票據”,由于應收票據不存在壞帳準備的計提,只要在等式(V)中附加“期初應收票據-期末應收票據”即可。

    

    (3)存在預銷。“預收帳款”帳戶的結構為: 
    由此結構得到:當期收到的預收帳款=已結轉出的銷售、勞務收入+(期末預收帳款余額-期初預收帳款余額)。代此人(V)式,即可得到存在預銷情況下的“銷售商品、提供勞務收到的現金”的金額。

    綜合上面的三種情況,我們可得到: 
    銷售商品、提供勞務收到的現金=當期營業凈收入+(期初應收帳款凈額-期末應收帳款凈額)+(期初應收票據余額一期末應收票據余額)+(期末預收帳款余額一期初預收帳款余額)一年末補提壞帳準備數(加:沖銷數)

    對于上面的公式,作如下幾點說明: 
    (1)當期營業凈收入,是由“主營業務收入”、“其他業務收入”中如“材料銷售”、“運輸業務”等提供的凈收入。 
    (2)作好“年末補提壞帳準備數”的備查記錄。 
    (3)公式中的項目金額可直接從資產負債表、利潤表上的對應項目,輔以少量的帳簿記錄,直接得出,遠比編制調整分錄簡單。

    (4)如有用非現金資產抵付貨款的情況,其抵付數從上面的公式中減除。 
     現舉一例說明公式的應用。 
     例:某企業于1998年編制現金流量表時搜集到有關資料如下: 
    (1)在總帳“應收帳款”、“應收票據”、“預收帳款”、“壞帳準備”的“貨款”欄得到四個科目貨款的期初、期末余額分別為:

    在輔助記錄中查得年終結帳時,沖銷壞帳準備1,000元。 
    (2)在損益表中:
                          產品銷售凈收入10,000,000
                          其他業務收入:
                          材料銷售收入500,000
                          運輸業務收入100,000 
    由此計算當期營業收入=10,000,000+500,000+100,000=10,600,000 
    期初應收帳款凈額-期末應收帳款凈額-(400,000-2,000)-(300,000-1,500)=99,500

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