再將①、⑧、⑾、⑨、⑩的含義代入前式,有:
銷售商品、提供勞務收到的現金=當期營業凈收入+(期初應收帳款余額-期末應收帳款余額)+(期末壞帳準備-期初壞帳準備)一年末補提壞帳準備數(加:沖銷數)-當期營業凈收入十期初應收帳款凈額-期末應收帳款凈額一年末補提壞帳準備數(加:沖銷數)………………(V)
如果存在“應收票據”,由于應收票據不存在壞帳準備的計提,只要在等式(V)中附加“期初應收票據-期末應收票據”即可。
(3)存在預銷。“預收帳款”帳戶的結構為:
由此結構得到:當期收到的預收帳款=已結轉出的銷售、勞務收入+(期末預收帳款余額-期初預收帳款余額)。代此人(V)式,即可得到存在預銷情況下的“銷售商品、提供勞務收到的現金”的金額。
綜合上面的三種情況,我們可得到:
銷售商品、提供勞務收到的現金=當期營業凈收入+(期初應收帳款凈額-期末應收帳款凈額)+(期初應收票據余額一期末應收票據余額)+(期末預收帳款余額一期初預收帳款余額)一年末補提壞帳準備數(加:沖銷數)
對于上面的公式,作如下幾點說明:
(1)當期營業凈收入,是由“主營業務收入”、“其他業務收入”中如“材料銷售”、“運輸業務”等提供的凈收入。
(2)作好“年末補提壞帳準備數”的備查記錄。
(3)公式中的項目金額可直接從資產負債表、利潤表上的對應項目,輔以少量的帳簿記錄,直接得出,遠比編制調整分錄簡單。
(4)如有用非現金資產抵付貨款的情況,其抵付數從上面的公式中減除。
現舉一例說明公式的應用。
例:某企業于1998年編制現金流量表時搜集到有關資料如下:
(1)在總帳“應收帳款”、“應收票據”、“預收帳款”、“壞帳準備”的“貨款”欄得到四個科目貨款的期初、期末余額分別為:
在輔助記錄中查得年終結帳時,沖銷壞帳準備1,000元。
(2)在損益表中:
產品銷售凈收入10,000,000
其他業務收入:
材料銷售收入500,000
運輸業務收入100,000
由此計算當期營業收入=10,000,000+500,000+100,000=10,600,000
期初應收帳款凈額-期末應收帳款凈額-(400,000-2,000)-(300,000-1,500)=99,500
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