個稅革新四步走方案:報告家庭付出可稅前抵扣_蘇州朋彬財稅
財稅小知識:
問:居民企業哪些收入需要繳納企業所得稅?
答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第3條的規定,居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第6條的規定所得,包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
【個稅改革四步走方案:申報家庭支出可稅前抵扣】 ◎ 內容摘要:個人所得稅改革方案的基本思路已經敲定,將分四步走,包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時引入家庭支出申報制度、優化稅率結構等。與此同時,相關部門還將加速構建個稅改革的征管配套條件。
財稅改革即將展開下一步,未來每個人的錢袋子都將與此有關。
據悉,個人所得稅改革方案的基本思路已經敲定,將分四步走,包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時引入家庭支出申報制度、優化稅率結構等。與此同時,相關部門還將加速構建個稅改革的征管配套條件。
其中,合并部分稅目是將工薪所得、勞務報酬、稿酬等經常性、連續性勞動所得等,合并為綜合所得,其他財產性所得以及臨時性、偶然性所得仍作為分類所得。完善稅前扣除則是在合理確定綜合所得基本減除費用標準的基礎上,適時增加贍養老人支出、子女教育支出、住房按揭貸款利息支出等專項扣除項目。
適時引入家庭支出申報制度,是指在保持以個人為納稅單位的基礎上,進一步體現公平性,允許夫妻聯合申報家庭贍養老人、子女教育、住房按揭貸款利息等相關支出,并在夫妻之間分攤扣除或由一方扣除,夫妻雙方分別納稅。
優化稅率結構,則是以現行個人所得稅法規定的稅率結構為基礎,適度調整邊際稅率,合理確定綜合所得適用稅率。個人所得稅改革方向一直都很清楚,建立分類和綜合相結合,但具體從合并稅目到費用扣除,從家庭申報再到稅率調整來說,是一環扣一環、連續性的。上海財經大學公共經濟與管理學院稅收系主任朱為群說。
財政系統人士告訴,在整個財稅改革序列中,個稅改革排在營改增、消費稅、資源稅等眾多改革事項之后,相關部門對此非常謹慎,目前方案已經基本確定,預計2015年可能會推出。
改革方向
早在2014年6月召開的中央全面深化改革領導小組第三次會議上,上述改革序列就被敲定。
會議審議了《深化財稅體制改革總體方案》,其中稅收改革任務的排序為增值稅、消費稅、資源稅、環保稅、房地產稅、個人所得稅。
財政部相關人士對表示,從國際上看,個人所得稅按照征收方式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結合的稅制三種類型。目前世界上純粹采用分類稅制的國家已經很少,只有中國和非洲、西亞的一些發展中國家,大多數國家都采用綜合或綜合與分類相結合的稅制模式。
分類稅制是指對于納稅人的各類所得,區分所得來源分別適用于不同的扣除標準和稅率,分別計算應納稅額繳納稅收的課稅模式。綜合稅制,則是指對于納稅人的各類所得,不論其來源均視為一個所得整體,匯總計算后適用統一的寬免和扣除規定,按照適用的稅率計算應納稅額的課稅模式。嚴格來說,個人所得稅應該是對所得征收,應該算一年收入是多少,減去各種相應支出,得到總的所得收入繳稅。中稅網稅務師事務所總裁王冬生表示。這和上述綜合稅制的課稅原則類似。
在山東大學財政系主任李華看來,將分類稅制改為分類與綜合相結合的稅制,主要是為了公平,改革首先涉及到的就是合并稅目。目前個人所得稅分11類,分別是工資、薪金所得;個體工商戶的生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅的其他所得。
她說,如何綜合合并目前還缺少路徑,11個稅目可以分為兩大類:勞動所得和資本所得,合并之后重新考慮費用扣除。目前大部分個人所得稅稅目都有費用扣除,比如工資薪金所得扣除標準是3500元,這是作為生活基本費用來扣除的,不分個體差異,類似于一刀切。
自1980年中國建立個人所得稅制度算起,工資薪金所得的費用扣除標準只調整了三次,而且800元的費用扣除標準維持了12年之久。朱為群說,所謂的費用扣除標準,是無論收入多少,要扣掉多少額
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