許多企業雖然通過了初次認定，獲得了資格證書，但是在實際經營活動中，研發費用的歸集、創新活動證明等材料的收集、整理仍然不規范、不系統，這會給迎接抽查、年報、復審帶來許多的隱患，需要各部門在日常工作中進一步處理好一些相關要點。無論是初次認定還是復審，《認定辦法》第十條都是重要內容，而這些內容是不能臨時趕工的。日常工作中要十分重視這些問題，對一些帶有強制要求的指標，要注意經常測算，做必要的調整，寧可高些，不能少些。


財務部門的工作重點
財務部門嚴格按照財務核算體系制度執行，根據企業發展需要，隨時更新制度，保證符合高新技術企業認定的要求。提供研發部門財務監督，完全樹立研發部門單獨項目，單獨核算，建立嚴格的檢查機制。在企業日常運行中，嚴格按照高新技術企業規定的財務指標歸集，如：研發費用中人員費用的歸集，如：高新技術產品（服務）開具的發票與產品一致性、真實性等。


研究開發費用的歸集與核算是一項基礎性工作，它不僅關系到高新認定能否通過，還涉及計算企業所得稅時研發費用的加計扣除問題，對企業的利益有很大的影響。在日常核算中，我司認為，企業可考慮在“管理費用”明細賬下設“研發費用”明細賬，按各“研發項目”歸集核算“內部研究開發投入”和“委托外部研究開發投入”。這樣發生的全部研發費用就在一本賬上反映，把在準備申請認定材料時要做的工作，當成日常事務給做了。既可以便于申請認定時注冊會計師的審計核對，也有利于計算應納稅所得額時研發費的加計扣除，主管稅務機關審核起來也方便。


（1）人員人工，從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。企業應當設有專門的科研人員名冊，一方面便于申請認定時對科研人員比例要求的核對，另一方面，便于在費用歸集時的相互對應。企業應當和科研人員訂有勞動合同，繳納社會保險，強調的是科技人員在企業工作時間每年不低于半年（183天）。在支付科研人員人工時，可以考慮集中制表，保持連續，和勞動合同相一致。


（2）直接投入，企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。


（3）折舊費用與長期待攤費用、無形資產攤銷在研發工作開展后發生的設備折舊和無形資產攤銷可直接計算，這里提請注意的是以前購置的，現在用于研發項目的固定資產和無形資產賬務處理。企業可根據批準的“研發項目”立項報告，把“國定資產”和“無形資產”的管理部門調整為研發機構，以便正確計算折舊和攤銷額。
 
（4）設計費用、裝備調試費這些費用往往是發生在企業內部中，沒有多少外來原始憑證，事后很難收集和核實，比如調試設備的次數和每次消耗電費、相關技術工人的人工。所以，企業應按內部核算的要求，做好原始記錄和憑證，及時履行審批程序，逐月結算入賬。


（5）委托外部研究開發費用
要注意項目成果及與企業主要業務緊密相關是衡量外部研發費用能否計入的重要因素。在簽訂委托合同時，應當特別注明。另外，發生的全部委托外部研發費用在申請認定時只能按80%計算，但在計算加計扣除時則沒有這樣的限制。


（6）為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10％，


《認定辦法》明確高新技術企業的認定不經過主管稅務機關，但賦予了主管稅務機關特別管理權，企業應當注意和主管機關做好溝通。企業在取得高新資格后應把證書及時告知主管稅務機關，而不要到申報企業所得稅時才拿出來。如果減免稅條件發生變化，應在15日內報告；如果不符合條件，就主動納稅，以免被追繳，承擔滯納金并留下不良記錄。
   
需要特別注意的是，《認定辦法》制定了嚴厲的處罰規則，如果發現企業“在申請認定過程中提供虛假信息的；有偷、騙稅等行為的；發生重大安全、質量事故的；有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰的”，將“取消高新技術企業資格的企業，并且認定機構在5年內不再受理該企業的認定申請”。


如果在申請認定過程及日常工作中，做到以上幾個方面，任何嚴格的稅收管理制度和方法，對企業來說只是保護。


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