間接稅稅收優(yōu)惠亟待清理規(guī)范_上海智本財稅

稅收優(yōu)惠形式靈活，能對國內外經濟態(tài)勢變化做出迅速反應，但也會破壞稅制統(tǒng)一，妨害市場競爭，它是一種瑕瑜互見、要求科學管理的政策工具。十八屆三中全會提出，按照統(tǒng)一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。如何規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的管理？前提條件是掌握稅收優(yōu)惠的資金規(guī)模和具體流向，科學評估稅收優(yōu)惠的政策效益。在中國現(xiàn)行稅收體系中，以增值稅和營業(yè)稅為代表的間接稅占主體地位，而以企業(yè)所得稅為代表的直接稅處于次要地位。更值得注意的是，來自間接稅的稅收優(yōu)惠政策也不在少數(shù)。在以間接稅為主的現(xiàn)行稅制下，測算間接稅稅收優(yōu)惠的規(guī)模，分析其結構和效益，可為有關部門盡快明確清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的工作重點和關鍵環(huán)節(jié)，提供重要依據(jù)。
發(fā)達國家建立稅收優(yōu)惠管理體系20世紀70年代之前，稅收優(yōu)惠管理尚未引起發(fā)達國家的重視。由于隱蔽性強，且較少受到預算的約束，發(fā)達國家在稅收優(yōu)惠政策實踐中普遍存在以下問題：稅收優(yōu)惠規(guī)模逐年擴大，稅制日益復雜，稅制統(tǒng)一性受到威脅；滋生尋租機會，引發(fā)或加劇市場扭曲；高收入者和大型企業(yè)從稅收優(yōu)惠政策里獲得的收益，往往多于低收入者和中小企業(yè)，加重社會不平等。
20世紀70年代初，以美國為代表的一些發(fā)達國家著手建立專門的稅收優(yōu)惠管理體系。它們測算稅收優(yōu)惠的金額、分析稅收優(yōu)惠的資金流向和分布狀況、評估稅收優(yōu)惠的經濟社會效益，對稅收優(yōu)惠政策進行清理和規(guī)范管理，并將稅收優(yōu)惠納入政府預算管理，加強對稅收優(yōu)惠的立法監(jiān)督和預算約束。美國稅收優(yōu)惠管理工作，由美國財政部的預算管理辦公室和美國國會的稅收聯(lián)合委員會共同負責。這兩個機構各自收集數(shù)據(jù)、編制稅收優(yōu)惠預算和發(fā)布稅收優(yōu)惠報告，并將稅收優(yōu)惠預算提交立法機構進行審批。德國等其他國家，也建立了稅收優(yōu)惠管理系統(tǒng)，定期公布稅收優(yōu)惠信息，但未將其納入政府預算，而僅作為預算的參考。
日益規(guī)范和科學的管理，使得發(fā)達國家稅收優(yōu)惠規(guī)模受到有效控制。進入21世紀以來，除加拿大等少數(shù)國家之外，發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠總額占國內生產總值之比基本都低于8%其中，美國和澳大利亞穩(wěn)定在7%左右，英國為6%，西班牙不到5%，韓國和荷蘭為2%，德國低于1%中國是一個發(fā)展中的社會主義大國，盡管有著特殊的國情，也需要借鑒發(fā)達國家在這方面的有益經驗。
中國間接稅稅收優(yōu)惠規(guī)模偏大利用全國稅收調查數(shù)據(jù)進行測算，在寬、窄和折衷3種不同口徑下，2007年我國增值稅稅收優(yōu)惠的總額分別為4197642億元、2263092億元和3727923億元，營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的規(guī)模分別為2277億元、1999億元和2501億元。以增值稅和營業(yè)稅為代表的間接稅稅收優(yōu)惠總規(guī)模，大致為2萬億元至4萬億元。
考慮最保守的窄口徑額，中國的間接稅稅收優(yōu)惠占國內生產總值的比重約為852%，較之同時期的發(fā)達國家，中國的稅收優(yōu)惠規(guī)模偏大。在未包括直接稅稅收優(yōu)惠的情況下，中國的稅收優(yōu)惠占比，已高于除加拿大（1257%）之外的大部分國家，遠高于鄰近的韓國。如此規(guī)模的稅收優(yōu)惠，將導致存在范圍廣、金額大的稅收遺漏，對于維護稅法的權威性和稅制的統(tǒng)一性極為不利。
中國間接稅稅收優(yōu)惠政策的傾向性從稅收優(yōu)惠的政策目標來看，我國的間接稅稅收優(yōu)惠主要用于改善民生（支持三農、鼓勵公益慈善事業(yè)發(fā)展等），以及促進經濟發(fā)展方式的轉變，如促進環(huán)境保護和節(jié)能減排、促進科技進步和自主創(chuàng)新、鼓勵高新技術產業(yè)發(fā)展等。根據(jù)受益納稅人的行業(yè)類別，增值稅稅收優(yōu)惠政策主要集中在第三產業(yè)和第二產業(yè)，優(yōu)惠額最高的是第三產業(yè)；營業(yè)稅稅收優(yōu)惠顯著地集中于第三產業(yè)。
由于增值稅主要針對第二產業(yè)和部分服務業(yè)（批發(fā)業(yè)等），而營業(yè)稅納稅人主要是服務業(yè)企業(yè)或個人，.............詳情：http://www.zuibe.com/