近日，佛山市高明區地稅局稽查局對佛山某物業管理有限公司(以下簡稱W 公司)支出的原始憑證進行反復核查，發現蛛絲馬跡，順藤摸瓜揭開公司以假發票入賬虛增成本費用違法事實的神秘面紗。通過多部門協作，確認公司及負責人虛開發票罪名成立，并成功追繳稅款及罰款合計475.39萬元。

    排查分析，鎖定目標

    佛山市高明區地稅局稽查局在對轄區內企業進行排查分析時，綜合比對W公司的營業收入、成本利潤率、企業所得稅稅負，發現均低于全市同期同行業平均水平，遂立案檢查。

    檢查人員通過財務分析比對，確定本次檢查重點放在企業所得稅方面，重點檢查該公司的成本、費用類科目及相關原始憑證以及發票開具情況。立即制定預案，對異地難以查證的問題發函請求協查或實地調查，與公安經偵部門進行聯合檢查，與企業相關人員進行約談。

    抽絲剝繭，驚人發現

    黎明前格外的靜謐預示著一場“暴風驟雨”即將來臨。檢查人員熬夜加班對W 公司支出的原始憑證進行一次次地反復審查，思考醞釀，逐漸顯露端倪。

    兩處疑點進入檢查人員的視野：一是列支成本中的發票明細情況異常。如某供應商供應的勞保用品和日用品數量超出正常百倍，且沒有入倉及出倉紀錄，每月從該供應商取得的發票入賬金額巨大;二是所有材料采購支出均沒有經過對公賬戶轉賬支付，全是大量現金交易。此舉違反了現金管理規定，亦不符合當前市場交易實際情況。在這不合邏輯的交易背后究竟有著怎樣的隱情，檢查人員決定一探究竟。

    鑒于W 公司列支成本中該供應商的發票金額占七成以上，且供貨清單數量異常，檢查人員隨即抽取該供應商其中部分銷售發票到國稅網站查驗。一查果然有驚人發現：發票內容不真實,初步判斷W 公司從該供應商取得的發票為假發票。

    事態朝著工作方向發展，檢查人員立即對W 公司取得的入賬發票進行全面篩查，調取275 份銷售發票到國稅部門鑒證。經國稅部門鑒證假發票有246 份，同時經地稅征管部門鑒證的服務業假發票有13份，假發票金額高達1300萬元。

    稅警聯動，重拳出擊

    真相逐漸浮出水面，稅警雙方趁勢對假發票涉及交易方進行了調查取證，并證實假發票所涉交易往來均為無貨交易。檢查組按照稅警調查取得的證據，核實W 公司的成本費用。在鐵證面前，W 公司不得不承認以假發票入賬虛增成本費用的違法事實，但對虛增的成本費用金額提出異議,并提供了自稱未入賬的“真實成本費用”支出的相關明細資料。經檢查組調查確認該成本費用資料是在稽查局立案后，W公司補做并讓交易方補簽名的，且不能確定交易的確切數字，更無法提供當時交易的合同、收據、送貨單等相關交易有效合法憑證。

    案件進行到此，企業違法事實看似已經非常清晰明了，然而由于該公司持有的假發票主要用于虛增成本費用和充當部分真實成本費用的憑證。假發票涉及真假成本費用，檢查人員辦案調查陷入停滯。

    為進一步核實該企業以假發票入賬所涉及的真實成本費用金額，公安部門提前介入，取得公司財會人員的配合，檢查人員對W 公司近幾年收入項目逐一比對成本資料，確定未入賬且能補充取得合法票據的成本費用支出共63萬元，此部分允許稅前扣除;對其他無法取得合法票據的，相關成本費用依法不準列支。據此，W公司的避稅違法事實已全部浮出水面!佛山市高明區地稅局稽查局據此成功追繳稅款及罰款合計475.39萬元，并已成功入庫。

    法網恢恢，疏而不漏

    高明區局稽查局將該假發票案件線索移送佛山市公安局高明分局經偵大隊，經過對偵查資料的全面分析和匯總，專案組發現此起涉嫌虛開發票案的“幕后黑手”均指向W公司兩名負責人，為了不打草驚蛇，專案組決定，請求公安方面運用更為完備的偵查手段，對重點嫌疑人進行全方位偵查。公安人員迅速行動，經過縝密的偵查布控，完全掌握了兩名犯罪嫌疑人虛開發票違法犯罪的運作規律和手段。經偵大隊查實兩名負責人在無真實貨物交易的情況下，虛開發票259 份，并在明知虛開發票事實的情況下，使用虛開發票虛列成本申報納稅，達到偷逃稅款的目的。

    高明分局經偵大隊隨即刑事拘留了兩名負責人。經過一系列司法程序，最終高明區人民法院根據《刑法》相關條款，判決該物業管理有限公司犯虛開發票罪，判處罰金人民幣10 萬元;判決W 公司兩名負責人虛開發票罪，分別判處有期徒刑二年、緩刑三年及有期徒刑一年、緩刑二年，并處罰金人民幣3 萬元及1 萬元。至此，這起虛開發票案終于塵埃落定。

    【點評】

    點評人：廣東省地方稅務局稽查局局長 余振榮

    深化部門協作，強化打擊力度

    該案件對使用假發票虛列成本費用達到少繳企業所得稅涉稅違法行為的檢查，突出了國地稅協作、異地協查及稅警聯合執法等稅收征管體制不斷發展的時代特色，具體做法具有很強的可借鑒和可復制性。該案同時涉及稽查案件司法移送問題，可為全省稽查案件的處理提供借鑒。案例對假發票虛列成本費用的定性及稅務行政處罰問題等進行詳細的法理探討，很有啟發。

    從全社會的角度而言，打擊發票違法犯罪不是稅務部門一家之事，需要財政、審計、公安、工商等各部門的通力協作。而本案件的順利查結，得到了區國稅、區公安經偵大隊、外市國地稅稽查局等部門大力配合。為核實假發票涉及交易真偽,稅警雙方對假發票涉及的交易方進行了調查取證，證實了W 公司假發票涉及的交易均為無貨交易，從而確認了W 公司用假發票虛增成本費用的違法事實。由此可見有效的部門協作，能夠真正形成打擊的合力。