近日，佛山市高明區(qū)地稅局稽查局對(duì)佛山某物業(yè)管理有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)W 公司)支出的原始憑證進(jìn)行反復(fù)核查，發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，順藤摸瓜揭開(kāi)公司以假發(fā)票入賬虛增成本費(fèi)用違法事實(shí)的神秘面紗。通過(guò)多部門(mén)協(xié)作，確認(rèn)公司及負(fù)責(zé)人虛開(kāi)發(fā)票罪名成立，并成功追繳稅款及罰款合計(jì)475.39萬(wàn)元。

    排查分析，鎖定目標(biāo)

    佛山市高明區(qū)地稅局稽查局在對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行排查分析時(shí)，綜合比對(duì)W公司的營(yíng)業(yè)收入、成本利潤(rùn)率、企業(yè)所得稅稅負(fù)，發(fā)現(xiàn)均低于全市同期同行業(yè)平均水平，遂立案檢查。

    檢查人員通過(guò)財(cái)務(wù)分析比對(duì)，確定本次檢查重點(diǎn)放在企業(yè)所得稅方面，重點(diǎn)檢查該公司的成本、費(fèi)用類(lèi)科目及相關(guān)原始憑證以及發(fā)票開(kāi)具情況。立即制定預(yù)案，對(duì)異地難以查證的問(wèn)題發(fā)函請(qǐng)求協(xié)查或?qū)嵉卣{(diào)查，與公安經(jīng)偵部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合檢查，與企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行約談。

    抽絲剝繭，驚人發(fā)現(xiàn)

    黎明前格外的靜謐預(yù)示著一場(chǎng)“暴風(fēng)驟雨”即將來(lái)臨。檢查人員熬夜加班對(duì)W 公司支出的原始憑證進(jìn)行一次次地反復(fù)審查，思考醞釀，逐漸顯露端倪。

    兩處疑點(diǎn)進(jìn)入檢查人員的視野：一是列支成本中的發(fā)票明細(xì)情況異常。如某供應(yīng)商供應(yīng)的勞保用品和日用品數(shù)量超出正常百倍，且沒(méi)有入倉(cāng)及出倉(cāng)紀(jì)錄，每月從該供應(yīng)商取得的發(fā)票入賬金額巨大;二是所有材料采購(gòu)支出均沒(méi)有經(jīng)過(guò)對(duì)公賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬支付，全是大量現(xiàn)金交易。此舉違反了現(xiàn)金管理規(guī)定，亦不符合當(dāng)前市場(chǎng)交易實(shí)際情況。在這不合邏輯的交易背后究竟有著怎樣的隱情，檢查人員決定一探究竟。

    鑒于W 公司列支成本中該供應(yīng)商的發(fā)票金額占七成以上，且供貨清單數(shù)量異常，檢查人員隨即抽取該供應(yīng)商其中部分銷(xiāo)售發(fā)票到國(guó)稅網(wǎng)站查驗(yàn)。一查果然有驚人發(fā)現(xiàn)：發(fā)票內(nèi)容不真實(shí),初步判斷W 公司從該供應(yīng)商取得的發(fā)票為假發(fā)票。

    事態(tài)朝著工作方向發(fā)展，檢查人員立即對(duì)W 公司取得的入賬發(fā)票進(jìn)行全面篩查，調(diào)取275 份銷(xiāo)售發(fā)票到國(guó)稅部門(mén)鑒證。經(jīng)國(guó)稅部門(mén)鑒證假發(fā)票有246 份，同時(shí)經(jīng)地稅征管部門(mén)鑒證的服務(wù)業(yè)假發(fā)票有13份，假發(fā)票金額高達(dá)1300萬(wàn)元。

    稅警聯(lián)動(dòng)，重拳出擊

    真相逐漸浮出水面，稅警雙方趁勢(shì)對(duì)假發(fā)票涉及交易方進(jìn)行了調(diào)查取證，并證實(shí)假發(fā)票所涉交易往來(lái)均為無(wú)貨交易。檢查組按照稅警調(diào)查取得的證據(jù)，核實(shí)W 公司的成本費(fèi)用。在鐵證面前，W 公司不得不承認(rèn)以假發(fā)票入賬虛增成本費(fèi)用的違法事實(shí)，但對(duì)虛增的成本費(fèi)用金額提出異議,并提供了自稱(chēng)未入賬的“真實(shí)成本費(fèi)用”支出的相關(guān)明細(xì)資料。經(jīng)檢查組調(diào)查確認(rèn)該成本費(fèi)用資料是在稽查局立案后，W公司補(bǔ)做并讓交易方補(bǔ)簽名的，且不能確定交易的確切數(shù)字，更無(wú)法提供當(dāng)時(shí)交易的合同、收據(jù)、送貨單等相關(guān)交易有效合法憑證。

    案件進(jìn)行到此，企業(yè)違法事實(shí)看似已經(jīng)非常清晰明了，然而由于該公司持有的假發(fā)票主要用于虛增成本費(fèi)用和充當(dāng)部分真實(shí)成本費(fèi)用的憑證。假發(fā)票涉及真假成本費(fèi)用，檢查人員辦案調(diào)查陷入停滯。

    為進(jìn)一步核實(shí)該企業(yè)以假發(fā)票入賬所涉及的真實(shí)成本費(fèi)用金額，公安部門(mén)提前介入，取得公司財(cái)會(huì)人員的配合，檢查人員對(duì)W 公司近幾年收入項(xiàng)目逐一比對(duì)成本資料，確定未入賬且能補(bǔ)充取得合法票據(jù)的成本費(fèi)用支出共63萬(wàn)元，此部分允許稅前扣除;對(duì)其他無(wú)法取得合法票據(jù)的，相關(guān)成本費(fèi)用依法不準(zhǔn)列支。據(jù)此，W公司的避稅違法事實(shí)已全部浮出水面!佛山市高明區(qū)地稅局稽查局據(jù)此成功追繳稅款及罰款合計(jì)475.39萬(wàn)元，并已成功入庫(kù)。

    法網(wǎng)恢恢，疏而不漏

    高明區(qū)局稽查局將該假發(fā)票案件線索移送佛山市公安局高明分局經(jīng)偵大隊(duì)，經(jīng)過(guò)對(duì)偵查資料的全面分析和匯總，專(zhuān)案組發(fā)現(xiàn)此起涉嫌虛開(kāi)發(fā)票案的“幕后黑手”均指向W公司兩名負(fù)責(zé)人，為了不打草驚蛇，專(zhuān)案組決定，請(qǐng)求公安方面運(yùn)用更為完備的偵查手段，對(duì)重點(diǎn)嫌疑人進(jìn)行全方位偵查。公安人員迅速行動(dòng)，經(jīng)過(guò)縝密的偵查布控，完全掌握了兩名犯罪嫌疑人虛開(kāi)發(fā)票違法犯罪的運(yùn)作規(guī)律和手段。經(jīng)偵大隊(duì)查實(shí)兩名負(fù)責(zé)人在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，虛開(kāi)發(fā)票259 份，并在明知虛開(kāi)發(fā)票事實(shí)的情況下，使用虛開(kāi)發(fā)票虛列成本申報(bào)納稅，達(dá)到偷逃稅款的目的。

    高明分局經(jīng)偵大隊(duì)隨即刑事拘留了兩名負(fù)責(zé)人。經(jīng)過(guò)一系列司法程序，最終高明區(qū)人民法院根據(jù)《刑法》相關(guān)條款，判決該物業(yè)管理有限公司犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處罰金人民幣10 萬(wàn)元;判決W 公司兩名負(fù)責(zé)人虛開(kāi)發(fā)票罪，分別判處有期徒刑二年、緩刑三年及有期徒刑一年、緩刑二年，并處罰金人民幣3 萬(wàn)元及1 萬(wàn)元。至此，這起虛開(kāi)發(fā)票案終于塵埃落定。

    【點(diǎn)評(píng)】

    點(diǎn)評(píng)人：廣東省地方稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng) 余振榮

    深化部門(mén)協(xié)作，強(qiáng)化打擊力度

    該案件對(duì)使用假發(fā)票虛列成本費(fèi)用達(dá)到少繳企業(yè)所得稅涉稅違法行為的檢查，突出了國(guó)地稅協(xié)作、異地協(xié)查及稅警聯(lián)合執(zhí)法等稅收征管體制不斷發(fā)展的時(shí)代特色，具體做法具有很強(qiáng)的可借鑒和可復(fù)制性。該案同時(shí)涉及稽查案件司法移送問(wèn)題，可為全省稽查案件的處理提供借鑒。案例對(duì)假發(fā)票虛列成本費(fèi)用的定性及稅務(wù)行政處罰問(wèn)題等進(jìn)行詳細(xì)的法理探討，很有啟發(fā)。

    從全社會(huì)的角度而言，打擊發(fā)票違法犯罪不是稅務(wù)部門(mén)一家之事，需要財(cái)政、審計(jì)、公安、工商等各部門(mén)的通力協(xié)作。而本案件的順利查結(jié)，得到了區(qū)國(guó)稅、區(qū)公安經(jīng)偵大隊(duì)、外市國(guó)地稅稽查局等部門(mén)大力配合。為核實(shí)假發(fā)票涉及交易真?zhèn)?稅警雙方對(duì)假發(fā)票涉及的交易方進(jìn)行了調(diào)查取證，證實(shí)了W 公司假發(fā)票涉及的交易均為無(wú)貨交易，從而確認(rèn)了W 公司用假發(fā)票虛增成本費(fèi)用的違法事實(shí)。由此可見(jiàn)有效的部門(mén)協(xié)作，能夠真正形成打擊的合力。